Daň z pridanej hodnoty (DPH) je jednou z najdôležitejších nepriamych daní, ktoré sú v EÚ harmonizované, ale každá členská krajina má možnosť nastaviť si svoje vlastné sadzby DPH, a to v rámci určitých limitov stanovených legislatívou EÚ. V tomto článku sa pozrieme na aktuálne daňové sadzby DPH v roku 2024, porovnáme ich a pozrieme sa, v ktorých štátoch sa uplatňujú znížené sadzby na konkrétne tovary a služby.
Najvyššie a najnižšie základné sadzby DPH v EÚ
V roku 2024 sa základná sadzba DPH v členských štátoch EÚ pohybuje v rozmedzí od 17 % do 27 %.
Najnižšia sadzba: Najnižšiu základnú sadzbu DPH má Luxembursko, kde je to iba 17 %. Táto nízka sadzba robí z Luxemburska atraktívne miesto pre podnikanie, najmä v odvetviach s vysokou pridanou hodnotou.
Najvyššia sadzba: Na opačnej strane spektra sa nachádza Maďarsko, kde je základná sadzba DPH na úrovni 27 %. To robí Maďarsko krajinou s najvyššou DPH v rámci EÚ, čo má vplyv na ceny tovarov a služieb pre konečných spotrebiteľov.
Základné sadzby v EÚ
Väčšina krajín EÚ má základnú sadzbu DPH nastavenú medzi 20 % a 25 %. Medzi krajiny s bežnou sadzbou okolo 20 % patria napríklad:
- Francúzsko: 20 %
- Nemecko: 19 %
- Rakúsko: 20 %
- Česká republika: 21 %
- Slovensko: 20 %
- Poľsko: 23 %
- Taliansko: 22 %
Tieto sadzby sú relatívne stabilné a sú štandardom pre väčšinu tovarov a služieb v týchto krajinách.
Znížené sadzby DPH a ich aplikácia
EÚ členské štáty môžu uplatňovať znížené sadzby DPH na vybrané tovary a služby, ktoré majú osobitný význam pre obyvateľstvo, ako sú základné potraviny, lieky, knihy či energie. Tieto znížené sadzby sa pohybujú v rozsahu od 5 % do 15 % a slúžia na zmiernenie finančnej záťaže obyvateľov, najmä v základných potrebách.
Krajiny a príklady aplikácie znížených sadzieb:
- Nemecko: Uplatňuje zníženú sadzbu 7 % na potraviny, knihy, noviny a verejnú dopravu.
- Francúzsko: Má zníženú sadzbu 5,5 % na potraviny, lieky a knihy, zatiaľ čo verejné služby ako reštaurácie sú zdanené 10 %.
- Španielsko: Uplatňuje 10 % na zdravotnú starostlivosť, potraviny a dopravu.
- Slovensko: Znížená sadzba 10 % sa vzťahuje na lieky, knihy a potraviny.
Porovnanie sadzieb v jednotlivých členských štátoch EÚ (2024)
| Krajina | Štandardná sadzba DPH v % | Znížená sadzba DPH v % |
|---|---|---|
| Rakúsko | 20 % | 10%, 13% |
| Belgicko | 21 % | 6%, 12% |
| Bulharsko | 20 % | 9% |
| Chorvátsko | 25 % | 5%, 13% |
| Cyprus | 19 % | 5% |
| Česká republika | 21 % | 10%, 15% |
| Dánsko | 25 % | - |
| Estónsko | 20 % | 9% |
| Fínsko | 24 % | 10%, 14% |
| Francúzsko | 20 % | 2.1%, 5.5%, 10% |
| Nemecko | 19 % | 7% |
| Grécko | 24 % | 6%, 13% |
| Maďarsko | 27 % | 5%, 18% |
| Írsko | 23 % | 9%, 13.5% |
| Taliansko | 22 % | 4%, 10% |
| Lotyšsko | 21 % | 5% |
| Litva | 21 % | 5% |
| Luxembursko | 17 % | 3%, 8%, 14% |
| Malta | 18 % | 5% |
| Holandsko | 21 % | 9% |
| Poľsko | 23 % | 5%, 8% |
| Portugalsko | 23 % | 6%, 13% |
| Rumunsko | 19 % | 5%, 9% |
| Slovensko | 20 % | 10% |
| Slovinsko | 22 % | 9.5% |
| Španielsko | 21 % | 4%, 10% |
| Švédsko | 25 % | 6%, 12% |
Porovnanie DPH v jednotlivých štátoch EÚ ukazuje veľké rozdiely v základných a znížených sadzbách. Krajiny s nižšími základnými sadzbami, ako je Luxembursko, ponúkajú atraktívne podmienky pre podnikanie a spotrebu, zatiaľ čo krajiny s vysokými sadzbami, ako Maďarsko, môžu mať väčší daňový tlak na konečných spotrebiteľov. Znížené sadzby DPH na základné tovary a služby v mnohých krajinách zmierňujú finančné náklady pre občanov, a tieto sadzby sú často stanovené na úrovniach, ktoré zohľadňujú sociálne a ekonomické priority jednotlivých štátov.